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河南省开封市国税局:便民办税让纳税人春风拂面
时下,一些商业企业常常将企业的门面、柜台等资产以承包经营的方式对外出租,收取“管理费”。对此类业务应有征税与免税之分。 国税发(2001)78号《关于企业出租不动产取得的固定收入征收营业税问题的批复》明确:“根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条的规定:”负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位,包括独立核算和非独立核算的单位。因此,企业以承包或承租形式将资产提供给内部职工和其他人员经营,企业不提供产品、资金,只提供门面、货柜及其他资产,收取固定的管理费、利润或其他名目价款的,如承包者或承租者向工商部门领取了分支机构营业执照或个体工商业户营业执照,则属于企业向分支机构或个体工商业户出租不动产和其他资产,企业向分支机构和个体工商业户收取的全部价款,不论其名称如何,均属于从事租赁业务取得的收入,均应根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条的规定,按“服务业—租赁”征收营业税。如承包者或承租者未领取任何类型的营业执照,则企业向承包者或承租者提供各种资产所收取的各种名目的价款,均属于企业内部的分配行为,不征收营业税。
税法对是否领取营业执照作为对出租方收取租金是否缴纳营业税的依据。如果是企业以外的其他人员,应当按规定到工商部门领取营业执照,如果是本企业的职工则无需领取执照即可营业。作为出租方公司应当从以下几方面考虑:
(1)尽量由本企业职工承包经营;
(2)如果有本企业以外的其他人员,应当让其他人员与本企业承包职工联合经营。即以本企业职工的名义承包经营,其他人员进行债权投资,并作为从业人员参与经营。其他人员可以工资、利息等形式参与分配。
以上两种方式,均可免除出租方公司的租金收入营业税。
站在完善税收政策的角度,我们认为,对“承包者或承租者未领取任何类型的营业执照,则企业向承包者或者承租者提供各种资产所收取的各种名目的价款,均属于企业内部的分配行为”,应作如下限制:
(1)承包者或者承租者未领取任何类型的营 业执照,并以企业名义发生对外经营行为,由企业承担承包者或承租者对外经营所发生的民事法律责任;
(2)承包者或承租者对外经营的财务核算统一由企业进行。
辽宁省辽阳市国税局推出优化营商环境“六项工程”
辽宁省辽阳市国税局从纳税服务入手,结合自身优势,推出“办税公开、政策辅导、税企互动、政策上门、流程审议、办税服务”六项工程,进一步优化辽阳的税收环境。
一是“办税公开精品工程”。
进一步整合全系统各办税服务场所资源,通过设置公告栏、电子显示屏、办税指南、示意图、宣传展板咨询会、培训会等形式,将税务机构和职责、纳税人权利和义务、税收政策、税务行政许可项目和审批事项、办税流程、欠税信息、纳税信用A级企业名单、税务行政处罚标准、服务承诺、办公时间、咨询和投诉举报监督电话等事项面向纳税人和公众全面公开,进一步增加执法透明度。
二是“政策辅导先锋工程”。
全面开展营改增辅导,着重在一般性政策、优惠政策、进项抵扣政策和办税流程四个方面为企业进行细致化解读。在一般性政策方面,着重对计税方法适用、申报表填写、发票领购与开具等内容的政策界定进行辅导;在优惠政策方面,辅导纳税人按规定正确适用和充分享受减免税、超税负即征即退、简易方法计税等优惠政策和过渡安排,确保应享尽享;在抵扣政策方面,引导企业加强进项税额管理,提高抵扣比例,实现应抵尽抵;在办税流程方面,就纳税申报、发票业务、税款缴纳、减免税备案、退税申请等业务进行辅导,降低纳税人办税时间和经济成本。
三是“税企互动亮点工程”。
开展“千户企业”大走访活动,建立常态化交流走访机制,征集企业关于改进国税部门工作的意见建议,建立和完善定点联络人制度、税收政策跟踪服务与反馈制度、专区服务和VIP服务制度。通过走访,建立税企涉税诉求快速响应机制,采取直接处理、直办和交办等方式,从速从优满足企业涉税诉求,实现税企间的常态化良性互动。
四是“政策上门暖心工程”。
集中相关业务部门力量,对当前各项税收优惠政策进行全面梳理,深入解读,根据全市纳税人行业和类型构成情况合理分类,整合汇编,封装成册,发放至不同行业的纳税人手中,真正实现“送政策上门”的“套餐化、人性化、个性化”。与此同时,辽阳市国税系统以此为契机,对各项税收优惠政策进行再学习,提升业务素质的同时,做好法规清理工作。
五是“流程审议效能工程”。
全面落实各项办税流程集体审议制度,认真执行重要税收事项集体审议管理制度和风险应对集体审议管理办法,进一步明确需经审议委员会集体审议的事项、规范重要涉税审批流程事项及风险应对管理、审议环节、岗位职责和规范商议具体流程,对审议全过程实施台账化管理。深化后续管理举措,将其与执法责任制相挂钩,确保办税流程集体审议结果有效执行。
六是“办税服务标杆工程”。
深入推进税收征管体制改革进程,以辽阳市7个国地税联合办税服务厅为重点,进一步完善“进一扇门、找一个人、办两家事”的新型服务模式,用深度融合的服务切实增强纳税人获得感。全面落实“春风行动”首问负责制,进一步强化服务意识,促进首问负责制与优化服务有机结合,全面落实“一窗式”“一次性”服务模式,推动纳税服务体系高效运行。
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